基于20112013年被纳入强制性内部控制审计范围的上市公司数据,考察内部控制审计对盈余管理行为的影响。研究发现,首次披露内部控制审计报告的公司其真实和应计盈余管理程度都显著低于上一年度;国有控股企业表现出了显著的盈余质量提升,而在非国有企业中,内部控制审计的治理效应并不显著。实证结果表明,从盈余管理的角度来看,内部控制审计有利于公司治理的改善,但是在非国有企业中这一治理效应受到限制。
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