以2007年和2008年披露研发费用的上市公司为样本,研究了公司研发支出资本化选择与盈余管理动机的关系。实证结果表明,上市公司的研发投入越大,其研发支出资本化选择倾向越高;管理当局通过对研发支出允许资本化选择进行了盈余管理,其动机主要是避免亏损和再融资的需要。基于研究结果,建议报表附注应披露研发支出不同处理对利润的影响金额和程度。
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