文化是内部控制环境要素中的决定性因素,内部控制的"本",不是制度、不是管理,而应是文化。我国内部控制的建构和实施应以文化为"本",适当协调我国优秀传统文化。现代大学是我国优秀传统文化培育和传承的重要阵地,内部控制的"源",不在企业、不在政府,而应在大学。内部控制文化的培育和传承应以大学为"源",理性生成行之以渐。
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