编制合并财务报表,国际上主要有三大合并理论,分别为母公司理论、实体理论及所有权理论。本文通过对合并财务报表三种理论的简要分析,结合案例说明我国现行会计准则为何不单纯运用某一种合并理论,而是综合运用母公司理论和实体理论,并分析了该做法的合理性。
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