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摘要
企业逃税在全世界都是一个普遍问题,既有企业自身的纳税因素,也有税务机关的征税因素.本文以中国2018年国税局与地税局的机构合并为研究背景,基于2010-2020年的上市公司数据,利用双重差分方法考察了征管体系的去属地化对企业逃税的实际影响.研究发现:(1)国地税合并显著降低了企业的逃税程度,提高了企业的实际税负;(2)国地税合并对企业逃税行为的抑制作用在有政治关联企业、小规模企业和名义税率高的企业中表现得更为明显;(3)进一步检验发现,机构的合并改善了征纳双方的信息不对称,以及征管独立性的增强打破了原有的征纳合谋,从而规范了企业的纳税行为;(4)从财政收益的角度来看,国地税合并增加了政府的所得税收益,有效提升了国家的财政能力.本文的研究结论为深化税收征管制度和完善现代税收制度提供了理论参考.
