个税递延型商业养老保险试点结果分析——基于税收优惠比较分析

作者：李伟

来源：现代商业, 2021, (29): 172-174.

DOI：10.14097/j.cnki.5392/2021.29.054

• 个税递延
• 替代率
• 税收总额
• 收入阈值
• 居民选择

EET模式是在补充养老保险业务购买阶段、资金运用阶段免税,在养老金领取阶段征税的一种企业年金税收模式。企业年金税收优惠的政策的形式主要分为八种,并借助字母E(Exempting,代表免税)和T(Taxing,代表征税)的组合来表示。我国的个税递延商业养老保险试点于2018年在上海、苏州工业园以及福建开展,但是试点结果不太理想,居民对于新出现的EET热情不足。本文尝试基于应缴纳税收额比较的角度给出解释。通过模型推导计算发现新政策不适合大多中等收入群体,因为计算结果显示目前大多数个体月收入低于计算出的收入阈值。基于模型假设,认为只有当个体收入超过一定的阈值,选择EET才会具有税收上的优势。从基于税收优惠、税延政策受益面的角度解释了为何试点结果不理想。

• 出版日期2021
• 单位兰州财经大学