启动成本差异与审计收费——来自首发客户与换入客户的经验证据

作者：李璇; 刘浩^*

来源：审计研究, 2021, (04): 66-76.

DOI：10.3969/j.issn.1002-4239.2021.04.008

• 启动成本
• 跨期影响
• 审计收费
• 首发客户
• 换入客户

已有的审计收费文献较少考察跨期因素对审计定价的影响。专用性投资跨期回收理论指出,会计师事务所对于不同的客户发生不同的启动成本,在竞争导致初始收费较低的情况下,需要在以后期间进行不同程度的补偿。由于首发客户的启动成本远高于换入客户,本文利用保荐制后2005-2018年A股上市公司数据,实证研究发现,同一会计师事务所首发客户的审计收费高于换入客户,并且该结果更可能出现在较早的审计任期中,上述关系在有限任期的中央企业客户中得到增强,在较少低价揽客的"四大"会计师事务所中受到削弱。进一步研究发现,两类客户启动成本的组成存在显著差异:首发客户的审计成本对于审计收费影响更大,而换入客户的审计风险对于审计收费影响更大。

• 出版日期2021
• 单位上海财经大学