本文以2007-2010年年报中有金融资产公允价值变动的上市公司为样本,检验了金融资产已实现收益与上市公司盈余管理关系。研究发现,上市公司均通过出售时机的选择对交易性金融资产和可供出售金融资产已实现收益进行了盈余管理,但是相对于交易性金融资产,管理者更倾向于通过可供出售金融资产进行盈余管理。基于上述研究结果,建议两类资产的公允价值变动均确认为当期损益,并对其进行及时、透明的表外信息披露。
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